Какую форму налогообложения выбрать при открытии ИП в Польше?

Начиная бизнес в Польше, любой предприниматель, в том числе и иностранец, должен определить систему налогообложения, которую будет использовать. Сделать это необходимо еще на этапе регистрации, чтобы приступить к деятельности на законных основаниях.

Какие основные системы налогообложения существует в Польше для индивидуального предпринимателя, как правильно выбрать систему начисления налогов и можно ли изменить установленную ранее – ответы читайте в данном материале.

Предупреждение

Речь пойдет об индивидуальных предпринимателях (ИП, Jednoosobowa działalność). У фирм (компаний, обществ, товариществ) имеются свои особенности налогообложения, которые данной статье не рассматриваются.

Необходимо понимать, что налоги – это еще не все отчисления, которые предприниматели обязаны делать с доходов. Существуют и социальные платежи в ZUS (Управление социального страхования). В зависимости от обстоятельств, предприниматели могут платить НДС (VAT), налоги на собственность, лицензии и т.д.

Наконец, перечисленные далее системы налогообложения относятся к прибыли, которую генерирует ИП. Если у предпринимателя есть наемные сотрудники, то с их зарплат работодатели выплачивают налоги отдельно.

Налогообложение на общих принципах

Этот тип налогообложения иногда называют «основным» или «обычным», но чаще применяется определение «налоговая шкала» (skala podatkowa). Начинающим предпринимателям надо понять главное – какое бы из указанных названий не встречалось в текстах, речь всегда идет о налогообложении на общих принципах (opodatkowanie na zasadach ogólnych).

В случае открытия бизнеса выбор формы налогообложения производится в приложении CEIDG-1 (поле 18). Если деятельность ведется в форме партнерства, все партнеры подают декларации.

Налоговая шкала с 2022 года

В 2022 году были приняты несколько законодательных изменений в принципах налогообложения, которые и формируют действующую налоговую шкалу. Корректировок было несколько, и последняя из них наиболее существенна – налог был снижен с 17% до 12%.

Основные параметры налоговой шкалы:

1. Сумма до 30000 злотых в год является необлагаемой налогом.
2. Изменилась т.н. уменьшающая сумма (kwota zmniejszająca) – с 01.07.2022 она составляет 3600 злотых. Об этой величине далее скажем подробнее.
3. Первый налоговый порог составляет 120000 злотых.
4. Второй, соответственно, начинается от суммы выше 120000 злотых в год.

Что все это означает? При суммарных доходах до 30000 злотых в год налог не взимается. Начиная с 30000 злотых и до 120000 налоговая ставка 12% минус уменьшающая сумма. Более 120000 злотых – со 120000 берет 12% минус уменьшающая сумма, а с остальной части – 32%.

Что такое уменьшающая сумма?

Под уменьшающей суммой понимают величину установленной налоговой ставки от максимальной необлагаемой суммы. В данном случае 12% от 30000 злотых, то есть 3600 злотых в год. Уменьшающая сумма вычитается из любой облагаемой величины.

Зачем когда-то ввели данный параметр помнят далеко не все, но это не имеет принципиального значения, так как снижает налог, а не увеличивает его.

Примеры расчетов по налоговой шкале

Для наглядности смоделируем три типичные ситуации: до 30000, 100000 и 200000 злотых налогооблагаемой базы, и рассчитает по ним размер налога:

Еще раз напомним, что речь идет только о налоге на прибыль. Кроме этого ИП должен выплачивать взносы в ЗУС, а при соответствии условий — налоги на собственность, лицензии и т.д. Однако существует и целый ряд различных налоговых льгот и вычетов, уменьшающих налогооблагаемую базу – здесь их подробно касаться не будем, так как это отдельная объемная тема.

Авансовый платеж

Налогоплательщики, решившие обложить свой доход налогом на общих условиях, могут платить его ежемесячно или ежеквартально (для малого бизнеса и/или начинающих предпринимателей). Крайним сроком является 20-е число месяца, следующего за данным месяцем/кварталом. Когда этот день выпадает на государственный праздник, субботу или воскресенье, дата платежа переносится на следующий рабочий день.

Налогоплательщики не представляют налоговую декларацию в течение налогового года, но обязаны уплачивать авансовые платежи. Рассчитанные месячные/ежеквартальные авансы отражаются только в годовом расчете PIT-36, представляемом до 30 апреля текущего налогового года за год предыдущий.

Преимущества и недостатки налоговой шкалы

К преимущества данного типа налогообложения можно отнести возможности использования:

• налоговых вычетов и льгот;
• применение налогового кредита для налогоплательщиков, которые впервые начали заниматься несельскохозяйственным бизнесом;
• совместного с супругом или ребенком (в случае родителя-одиночки) расчета налога.

Недостатки основного типа налогообложения:

• 32% ставка при высоких доходах;
• необходимость вести книгу доходов и расходов или бухгалтерские книги.

Очевидно, что выбирают данную систему предприниматели с определенным уровнем дохода, а также имеющие право на льготы. Но систему неслучайно называют основной или базовой – статистически она применяется наиболее часто.

Налогообложение по фиксированной ставке

Налог по единой ставке, единый налог, линейное налогообложение, podatek liniowy – все эти термины означают одно и то же – форму налогообложения, суть которой заключается в том, что доход имеет фиксированную налоговую ставку в размере 19%.

В этом случае, как и в ситуации с общими правилами, налогооблагаемая база представляет собой разницу между доходами и расходами.

В случае открытия бизнеса выбор формы налогообложения производится в приложении CEIDG-1. Если деятельность ведется в форме партнерства, все партнеры подают декларации.

В ситуации, когда субъект уже осуществляет предпринимательскую деятельность и желает с нового налогового года изменить форму налогообложения, он обязан подать письменное заявление о выборе данного метода налогообложения в налоговую инспекцию (до 20 января нового налогового года). Делается это исключительно при смене формата налогообложения – если и в прошлом году предприниматель использовал фиксированный налог, повторное заявление не требуется.

Авансовый платеж

Аналогично общему принципу налогообложения, фиксированный налог выплачивается авансом. Условия оплаты авансов и корректировок – аналогичные налоговой шкале. По результатам года подается декларация PIT-36L.

Преимущества и недостатки единого налога

Единый налог, как и другие формы налогообложения, имеет свои преимущества и недостатки. Преимуществами можно считать:

• возможность налогообложения по единой ставке независимо от дохода, полученного налогоплательщиком;
• отсутствие обязанности по уплате налога, если налогоплательщик не получает дохода.

Недостатки единого налога:

• нет необлагаемой суммы;
• отсутствие возможности использования налоговых льгот;
• отсутствие возможности вести расчеты вместе с супругом или в качестве родителя-одиночки;
• необходимость вести книгу доходов и расходов, а если доход превышает 1 200 000 евро (в злотых по курсу НБП) — бухгалтерские книги;
• нет права на налоговый вычет.

В большинстве случаев метод используют предприниматели с высокими доходами, не имеющие права на вычеты и льготы.

Единовременная сумма зарегистрированных доходов

Единовременная сумма зарегистрированного дохода – также применяются термины паушальный налог, ryczałt ewidencjonowany – это форма подоходного налога с фиксированной ставкой, когда налогообложению подлежит весь доход от деятельности полностью, без вычета расходов из налогооблагаемой базы.

Единовременная выплата предназначена для физических лиц, получающих доход от несельскохозяйственной предпринимательской деятельности (включая гражданские товарищества физических лиц и полные товарищества физических лиц), которые в течение предшествующего налогового года получили доходы от этой деятельности, осуществляемой исключительно собственными силами, в размере, не превышающем 2000000 евро (в злотых по курсу).

Эту форму налогообложения также могут выбрать люди, которые начинают вести бизнес в данном налоговом году и не получают выгоду от налогообложения в виде налоговой карты (что такое налоговая карта будем рассматривать далее) — независимо от суммы дохода.

Фиксированные ставки

Величина налоговой ставки колеблется довольно сильно и зависит от вида деятельности. Размер ставок по паушальному налогу может составлять 2%, 3%, 5,5%, 8,5%, 10%, 12,5%, 15% и 17%.

Примеры можно увидеть на изображении далее:

Документооборот

Одним из основных преимуществ системы является упрощенное ведение документации – вести учет доходов необходимо, но указывать и подтверждать расходы не нужно. Главное, чтобы отчетность отражала фактическое состояние дел и соответствовала положениями законодательства.

Другие обязательства

Налогоплательщик, избравший единовременную форму налогообложения, имеет ряд обязательств:

• владение и хранение доказательств доходов;
• ведение перечня основных средств и нематериальных активов;
• ведение учета оборудования;
• ведение карты доходов (если есть наемные сотрудники);
• подготовка на дату учета доходов и на конец инвентаризации коммерческих товаров и материалов;
• подготовка перечня имущества в случае преобразования предпринимателя в другие формы организации;
• подача годовой налоговой декларации по форме PIT-28 до 31 января следующего года.

Все это говорит о том, что если данный тип налогообложения выгоден, но сам предприниматель не достаточно подготовлен, придется прибегать к услугам бухгалтеров.

Кто не может использовать эту форму налогообложения?

Единовременный доход не может применяться предпринимателями, если их деятельностью являются:

• аптечный бизнес;
• ломбарды;
• деятельность по покупке и продаже иностранной валюты;
• ведение бизнеса в виде внештатных профессий (исключение составляют: профессии врача всех специальностей, зубного техника, фельдшера, акушерки, медсестры, переводчика и учителя при оказании образовательных услуг, заключающихся в проведении уроков по часам);
• деятельность в сфере торговли запасными частями и принадлежностями для автотранспортных средств;
• производство подакцизной продукции на основании отдельных положений (кроме производства электроэнергии из возобновляемых источников);
• оказание услуг, перечисленных в приложении 2 к Закону о едином подоходном налоге (речь идет о некоторых направлениях сельскохозяйственной деятельности).

Кроме этого, данная форма налогообложения не может применяться налогоплательщиками:

• которые выплачивают налоги в виде налоговой карты;
• пользующимися на основании отдельных положений временным освобождением от подоходного налога;
• осуществляющими деятельности в налоговом году после изменения осуществляемой деятельности:
  1. самостоятельно для деятельности, осуществляемой в форме товарищества с супругом;
  2. в форме товарищества с супругом для деятельности, осуществляемой самостоятельно одним или каждым из супругов;
  3. самостоятельно супругом за деятельность, осуществляемую самостоятельно другим супругом, если супруг или супруги до изменения платили подоходный налог на общих основаниях.

И еще один существенный момент. Не могут перейти на данный вид налогообложения лица, начинающие деятельность, если налогоплательщик (или один из товарищей) до начала предпринимательской деятельности в налоговом году или в году, предшествующем налоговому году, осуществлял деятельность, подпадающую под сферу деятельности налогоплательщика или компании в рамках трудовых или аналогичных отношений.

Как выбрать единовременную выплату по зарегистрированным доходам?

В случае открытия бизнеса выбор формы налогообложения производится в приложении CEIDG-1. Если деятельность ведется в форме товарищества, декларации подают все товарищи.

Если налогоплательщик использовал другую форму налогообложения в предыдущем году, то он должен подать соответствующее заявление в налоговую инспекцию по месту нахождения или месту жительства до 20 января налогового года.

Как выплачивается паушальный налог?

Законодатель допускает два способа единовременной выплаты:

• Ежемесячно: до 20 числа следующего месяца за предыдущий месяц и за декабрь до 31 января по годовой налоговой декларации.
• Ежеквартально: до 20 числа месяца, следующего за окончанием квартала, а за последний квартал налогового года до 31 января следующего года по годовой налоговой декларации.

Возможность ежеквартальных расчетов существует только тогда, когда полученные доходы от самостоятельной деятельности или доходы компании в году, предшествующему текущему налоговому году, не превышали суммы, эквивалентной 2000000 евро.

Налоговая карта

Это так же форма подоходного налога с фиксированной ставкой. Характерной особенностью является то, что сумма уплаченного налога не имеет ничего общего с фактически полученным доходом от осуществляемой предпринимательской деятельности – просто устанавливается некая единая величина, которую бизнесмен и выплачивает.

Сумма ежемесячных ставок налоговой карты сильно различается. Это зависит, в том числе, от численности население местности, где будет осуществляться деятельность, занятости, вида оказываемых услуг, возраста налогоплательщика (при достижении налогоплательщиком 60-летнего возраста руководитель налоговой инспекции может по заявлению налогоплательщика снизить ставку налоговой карты) и др.

Данная форма налогообложения доходов предназначена для налогоплательщиков, осуществляющих один из строго определенных видов деятельности, в частности:

• обслуживание или производство и обслуживание с определенной занятостью;
• обслуживание в сфере розничной торговли продуктами питания, цветами и непродовольственными товарами (кроме торговли моторными топливами, автотранспортными средствами, тракторами и мотоциклами и непродовольственными товарами, на которые распространяется лицензия);
• гастрономический — с реализацией напитков крепостью до 1,5%;
• в сфере транспортных услуг, выполняемых с использованием одного транспортного средства;
• в сфере развлекательных услуг;
• по реализации домашнего питания в квартирах — с реализацией напитков крепостью до 1,5%;
• в свободных профессиях, заключающихся в оказании услуг в области охраны здоровья человека и оказании ветеринарных услуг ветеринарными врачами, в том числе реализации ветеринарных препаратов;
• в области ухода на дому за детьми и больными;
• в сфере образовательных услуг, заключающихся в проведении уроков с почасовой оплатой.

Налогоплательщики, избравшие эту форму налогообложения, не обязаны вести бухгалтерский учет или книгу учета доходов и расходов.

В упрощенном варианте переход на налоговую карту выглядел так: налогоплательщик подавал в налоговые органы соответствующее заявление, где и принимали решение об использовании программы и величине ставки.

Можно ли изменить форму налогообложения?

Изменить форму налогообложения возможно. Заявление о выборе нового (иного) типа расчета налогов подается ​​до 20 января следующего (нового) налогового года в компетентную налоговую инспекцию.

Ели же налогоплательщик не желает менять форму налогообложения на следующий год, ему не нужно подавать никаких заявлений – по умолчанию будет применяться та же форма налогообложения, что и в предыдущем году.

Заключение

Налогообложение – это всегда один из сложнейших вопросов предпринимательской деятельности. Данный обзорный материал дает представление об основных положениях действующих типов налогов, однако выбрав конкретный метод, необходимо детально изучить все, связанные с ним нюансы.